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邦度税务总局联贯接到各地税务圈套和征税人响应

来源:未知 作者:admin 人气: 发布时间:2019-06-15
摘要:甲物业公司为增值税寻常征税人,2017年9月向小区业主收取船脚开具增值税日常发票价税合计15000元(实用简单计税),向乙公司(属于寻常征税人)收取船脚,开具增值税专用发票金额1000元,税额30元。 从自来水公司获得增值税日常发票,金额14500元;收取电费开具

  甲物业公司为增值税寻常征税人,2017年9月向小区业主收取船脚开具增值税日常发票价税合计15000元(实用简单计税),向乙公司(属于寻常征税人)收取船脚,开具增值税专用发票金额1000元,税额30元。

  从自来水公司获得增值税日常发票,金额14500元;收取电费开具增值税日常发票价税合计20000元,从供电公司获得增值税专用发票,金额15384.62元,税额2615.38元;收取物业管制费200000元,获得其他与简单计税无闭的进项税额1234元。该物业公司就上述生意应若何开具发票和实行增值税申报。

  发票开具:商品编码采取“0000 其他经纪署理效劳”, “物品或应税劳务、效劳名称”可开具为“代收船脚”。

  注:目前,有的主张以为:物业管制代收水电煤气费,编码采取代收物品对应的编码,如代收船脚、电费,编码诀别采取“自来水”、“电力”,发票物品名称栏填写“转售电力”、“转售自来水”。

  这对待船脚的管理昭彰失当:2016年5月1日悉数推开营改增从此,邦度税务总局赓续接到各地税务罗网和征税人反应,物业公司供应物业效劳时期收船脚,若按实用税率征收增值税也许导致税负上升,由于目前属于寻常征税人的自来水公司出卖自来水按简单方法遵照3%征收率征收增值税并可开具增值税专用发票。

  假设对物业公司收取的自来水船脚不予以必然的额外战略打算,会大大扩展营改增后物业公司代收船脚生意的税负程度。而代收电费却不存正在这种题目。

  征税申报:正在《增值税征税申报外附列原料》(一)的第12行“3%征收率的效劳、不动产和无形资产”对应的栏次中:第11列“价税合计”填写16030.00,第12列效劳、不动产和无形资产扣除项目本期实质扣除金额填写14500,其它略。如下图?

  【文献凭据】《邦度税务总局闭于物业管制效劳中收取的自来水船脚增值税题目的告示》(邦度税务总局告示2016年第54号)法则:供应物业管制效劳的征税人,向效劳采纳方收取的自来水船脚,以扣除其对外付出的自来水船脚后的余额为出卖额,根据简单计税手法依3%的征收率计划缴纳增值税。

  同时告示的解读进一步了了:征税人能够按3%向效劳采纳方开具增值税专用发票。未法则采用差额开票,当然能够全额开具增值税专用发票。

  发票开具:商品编码采取“0000 售电”, “物品或应税劳务、效劳名称”可开具为“电费”。

  征税申报:正在《增值税征税申报外附列原料》(一)第一行“17%税率的物品及加工缮治修配劳务”对应的栏次中:第3列“开具其他发票—出卖额”和第9列填写17094.02,第4列“开具其他发票—销项(应纳)税额”和第10列填写2905.98。如下图?

  注:物业效劳不属于住户闲居效劳,而是纳入新颖效劳中的商务辅助效劳中的物业管制效劳。

  发票开具:商品编码采取“0000 物业管制效劳”, “物品或应税劳务、效劳名称”可开具为“物业费”。

  征税申报:正在《增值税征税申报外附列原料》(一)第五行“6%”对应的栏次中:第3列“开具其他发票—出卖额”和第9列填写188679.24,第4列“开具其他发票—销项(应纳)税额”和第10列填写11320.76,其它略。如下图?

  进项税额2615.38+1234=3849.38元,填写《增值税征税申报外附列原料》(二)如下图。

  遵循《营改增试点应税项目明细外》所列项目代码及名称填写,同时有众个项主意,应分项目填写。遵循《营改增税负剖判测算明细外》填写解释填写。

  收取的船脚生意应税项目代码:060802 、名称:经纪署理效劳,增值税应征税额(测算)=44.56元!

  收取物业费生意应税项目代码:060801、名称:企业管制效劳,增值税应征税额(测算)=第6列对应各行次÷《增值税征税申报外(寻常征税人实用)》主外第11栏“销项税额”“寻常项目”和“即征即退项目”“本月数”之和×《增值税征税申报外(寻常征税人实用)》主外第19栏“应征税额”“寻常项目”和“即征即退项目”“本月数”之和=11320.76÷14226.74×12992.7410377.36=10338.82元8257.66元。如下图!

责任编辑:admin

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